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網絡紅包涉稅問題還需細則澄清

發布時間:2019-06-27 21:37

作者:馮海寧

  今年1月1日起,新修訂的《個人所得稅法》正式實施。為落實新法,做好有關政策銜接工作,財政部、國家稅務總局日前聯合印發公告,對個稅法2018年修改前部分原按“其他所得”的征稅項目進行了調整,并對網絡紅包等收入是否需要繳納個稅進行了明確。
  網絡紅包是否應繳個稅?2015年7月國家稅務總局印發《關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》明確:個人取得企業派發的現金網絡紅包,按偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發紅包的企業代扣代繳;個人取得企業派發的各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等非現金紅包不征稅;個人之間派發的現金網絡紅包,不征收個人所得稅。
  雖然《通知》明確了不同類型網絡紅包繳不繳個稅,但未對網絡紅包性質清晰界定,使坊間爭議仍存。此次,財政部、國家稅務總局相關負責人表示,從性質上看,企業發放的網絡紅包也屬于公告所指禮品的一種形式。這就首次明確了企業發放現金網絡紅包的性質屬于禮品,對各地稅務部門規范征稅,納稅人依法納稅具有指導意義,起碼讓納稅人清楚這種網絡紅包為何要納稅。
  筆者認為,這種定性比較準確,因為企業向個人發放現金網絡紅包,是通過送禮達到推廣促銷等商業目的。根據《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定,“企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照‘其他所得’項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅”。由于企業給個人的現金網絡紅包具有中獎性質,有的金額較大,獲得這種紅包的個人理應繳納個稅,由企業代扣代繳。
  若企業發放的現金網絡紅包不繳個稅,既不利于稅收公平,也不利于收入公平。而且,這有可能成為企業偷逃稅款的漏洞,即企業通過派發現金網絡紅包,既達到少繳稅目的,又達到商業推廣目的。所以,我們應該理解、接受并支持這種個稅政策安排。
  這次兩部門聯合印發的公告還明確,具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包,不征收個人所得稅,這與上述《通知》規定基本一致,因為企業派發折扣性質的網絡紅包無法核實真實金額,征稅難度極大或征稅成本太高,且企業和個人都是受益者,有利于刺激消費推動經濟增長,不繳個稅可以理解。而個人之間派發的現金網絡紅包,當然不應征收個稅。
  不過,盡管公告明確了企業派發的現金網絡紅包屬于禮品,應繳個稅,以及折扣性質的網絡紅包不繳個稅,既能規范操作,又普及稅法;不僅避免稅款流失,又維護稅收公平,但相關規定尚不夠具體,比如以企業名義發放的現金網絡紅包應繳個稅,但若某些企業用員工個人名義發放現金網絡紅包,則屬于個人之間派發,就能逃避繳納個稅。
  之前,業內已有聲音指出網絡紅包在個稅繳納問題上存在漏洞,但直到今天,漏洞仍未堵上。由此,期待有關部門針對網絡紅包涉及的個稅問題進行全面梳理,拿出完整的操作細則。因為從過去實踐看,騰訊、支付寶等大企業大平臺,發放現金網絡紅包會主動申報個稅,而一些中小企業發放現金網絡紅包往往不會代扣代繳個稅,甚至以員工個人名義發放網絡紅包逃稅。所以,網絡紅包涉稅問題還需細則澄清。

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